Изменения в НДФЛ в 2024 году

В 2024 году законодатели подготовили изменения по НДФЛ, что именно нас ждёт и к чему готовиться рассказала Елена Бронникова, бухгалтер в кедах, главный бухгалтер ООО «Статский Советник», член Института профессиональных бухгалтеров России.

Самые значимые изменения заключаются в следующем:

Вводятся два срока уплаты НДФЛ и представления уведомлений по данному налогу

С января 2024 года для всех месяцев года, помимо декабря, установлены два срока перечисления НДФЛ и представления уведомлений по этому налогу:

— по доходам, полученным физлицами с 1-е по 22-е число каждого месяца, уведомления будут подаваться не позднее 25-го числа, а налог перечисляться на ЕНС не позднее 28-го числа того же месяца;

— по доходам, полученным физлицами с 23-го числа по последнее число каждого месяца, уведомления будут подаваться не позднее 3-го числа, а налог перечисляться на ЕНС не позднее 5-го числа следующего месяца.

Действующие сейчас сроки перечисления НДФЛ и представления уведомлений для декабря не меняются:

— по доходам, полученным физлицами с 1-е по 22-е декабря, уведомления надо подавать не позднее 25-го декабря, а налог перечислять не позднее 28-го декабря;

— по доходам, полученным физлицами с 23-го декабря по 31 декабря, уведомления подаются и налог уплачивается не позднее последнего рабочего дня декабря.

В связи с тем, что с 2024 года будет два срока уплаты НДФЛ в месяц и, соответственно, 6 в квартал, для составления уведомлений по исчисленным налогам разработаны новые коды.

Предусмотрены:

Коды кварталов – 21, 31, 33, 34

Коды сроков уплаты НДФЛ:

— 01, 02, 03 – для периодов с 1-е по 22-е число каждого месяца квартала;

— 11, 12, 13 – для периодов с 23-го по последнее число каждого месяца квартала.

Хочу отметить также, что утвердят и новые коды для НДФЛ для ИП на ОСНО:

1 – 21/04 (сейчас это 34/01);

2 квартал – 31/04 (старый 34/02);

3 квартал – 33/04 (вместо 34/03).

Еще одно изменение — установлены необлагаемые нормы компенсаций дистанционным и разъездным работникам. Для дистанционных сотрудников — компенсация использования в работе личного имущества или программ не облагается НДФЛ либо в размере не более 35 рублей за каждый день дистанционной работы, либо в размере документально подтвержденных расходов дистанционного работника.

Для разъездных сотрудников суточные — не облагаются НДФЛ в размере 700 рублей за каждый календарный день работы в РФ или 2500 рублей за каждый день работы за границей.

С 2024 года выплаты за сотрудника, который находится за границей, независимо от его резидентского статуса, облагаются НДФЛ у налогового агента — российского работодателя (или зарегистрированного в РФ обособленного подразделения зарубежной компании) по ставке:

— 13% — для выплат в пределах 5 млн рублей за календарный год;

— 15% — для выплат в течение календарного года сверх 5 млн рублей.

Также с 1 квартала 2024 года меняется форма 6-НДФЛ. Порядок заполнения формы 6-НДФЛ в целом изменен в соответствии с корректировкой формы отчета. Теперь предусмотрено указание GUID электронной доверенности в случае представления 6-НДФЛ в электронной форме уполномоченным лицом по электронной доверенности.

ФНС выпустила сразу несколько приказов, в которых утвердило формы справок:

об оплате медицинских, образовательных и физкультурно-оздоровительных услуг;

об уплате взносов по договорам добровольного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

ФНС также утвердила форматы справок, порядок их заполнения и направления в налоговую.

Елена напоминает, с 1 января 2024 года меняется порядок предоставления социальных вычетов. Так, физлицам не нужно представлять в налоговую документы о расходах, если их подаст сама организация или ИП и инспекция разместит документы в ЛК физлица. Положения применяют к расходам, которые понесли с 1 января 2024 года.

Об этих и других изменениях 2024 года вы всегда можете проконсультироваться с членом Института профессиональных бухгалтеров России — главным бухгалтером ООО «Статский советник» Еленой Бронниковой, а также привести бухгалтерский и налоговый учет в порядок, снять с себя ведение учета и сдачу отчетности, доверив это компетентному профессионалу.